企業(yè)上市財務審核的重點

　　引導語：企業(yè)上市最大的動力就是融資，以融資來解決自身財務供給能力不足的問題，但是并不是說上市審核就對公司的財務沒有要求。下面是yjbys小編為你帶來的企業(yè)上市財務審核的重點，希望對你有所幫助。

　　只有具備一定財務能力的企業(yè)，才能通過審核。目前主流的主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和“新三板”中“新三板”掛牌要求最低，但融資能力較弱，對此，下面關于企業(yè)上市準備工作的財務審核的重點主要是針對主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板，“新三板”將單獨列出。

　　一、股本要求

　　1.主板和中小板。發(fā)行前股本總額不少于3000萬元，發(fā)行后不少于5000萬元。公眾持股比例不得低于25%，如果發(fā)行時股份總數超過4億股，發(fā)行比例可以降低但不得低于10%。

　　2.創(chuàng)業(yè)板。發(fā)行前凈資產不少于2000萬元，發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。

　　至于被借殼后上市的公司，根據上市公司股權分布退市“社會公眾持股低于總股本25%的;股本總額超過4億元，社會公眾持股比例低于10%的上市公司”的要求，被借殼后上市公司、機構、基金、法人機構、大股東持股合并后的比例不得超過90%。

　　二、盈利和收入要求

　　收入和盈利實盤對一個企業(yè)能否上市的一個關鍵因素，各資本板塊都對此有明確的要求。值得一提的是，根據財務準則的規(guī)定，判斷公司是否確認收入的一個核心原則就是商品所有權上的主要風險和報酬是否轉移給了購貨方。

　　1.主板和中小板。最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據。最近3個會計年度經營活動產生的現金流凈額累計超過5000萬元，或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過3億元。最近一期不存在為彌補虧損。

　　2.創(chuàng)業(yè)板。最近2年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于1000萬元且持續(xù)增長，或者最近1年盈利且營業(yè)收入不少于5000萬元.最近一期末凈資產不少于兩千萬元。

　　IPO審核非常看重企業(yè)的持續(xù)盈利能力，而企業(yè)的持續(xù)盈利那能力主要體現在收入的構成及增減變動、毛利潤的組成和各期變動、利潤來源的連續(xù)穩(wěn)定性等三個方面。從內外因角度來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利的內因主要包括企業(yè)的核心業(yè)務、核心技術，主營產品和主營產品的進銷渠道。而影響企業(yè)持續(xù)盈利的外因主要是主營業(yè)務的市場環(huán)境、企業(yè)的在行業(yè)中所處的地位、產品市場空間、行業(yè)競爭特點、主要客戶群體等。

　　IPO審核收入，不僅僅是審核數量，還會將關注點放在銷售環(huán)節(jié)的內控制度是否健全，銷售流程是否規(guī)范，單據流、現金流、貨物流清晰可驗證等問題上。

　　三、稅務要求

　　依法納稅是對每一個企業(yè)的要求，上市企業(yè)在稅務方面的審核將更加嚴格，應主要注意兩個方面，一是資產結構、賬目調整之后需要補繳的稅款，二是稅收優(yōu)惠。補繳稅款沒什么可說的，這是企業(yè)的法定義務，必須旅行。

　　關于稅收優(yōu)惠，主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板都規(guī)定，發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠政策符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大的依賴。企業(yè)應重點關注自己獲得的稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符、稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準文件。對于企業(yè)得到的稅收優(yōu)惠與國家規(guī)定不一樣的情形，可以考慮大膽承認地方稅收優(yōu)惠政策不符合國家法律規(guī)定，但同時會強調以相關優(yōu)惠為依據地方性規(guī)定所獲得，在當地普遍適用，發(fā)行人并無主觀過錯，因此不屬于重大違法行為。一般而言，發(fā)行人可以前往地方稅務部門取得發(fā)行人在報告期內不存在重大違法行為的證明。由于地方的稅收優(yōu)惠政策缺乏法律法規(guī)支持，發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠存在被主管部門追繳的風險。與未按規(guī)定繳納社保等其他問題的解決方式一樣，企業(yè)可由控股股東、實際控制人承諾，如未來稅務主管機關要求補繳相關稅款，將由控股股東、實際控制人無條件補繳。

　　四、資產要求

　　資產必須良好，資產負債結構必須合理是企業(yè)IPO上市的硬性條件，主要關注的有一下幾點：

　　1.應收賬款。應收賬款余額是否過大、賬齡是否過長、與同期收入相比增加是否過快。一些大額的應收賬款是否存在關聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱形投資、費用掛賬、或有損失和誤用會計科目等問題。其他應收款項是否有用于隱瞞收入、低估利潤，核算是否合規(guī)。

　　2.資產。是否有在建工程處于長期停工狀態(tài);固定資產的產權證是否齊全，是否有閑置，是否有殘損的固定資產;無形資產的產權是否有瑕疵，作價依據是否合理且充分，無形資產的在凈資產中的占比是否超過20%。

　　五、新三板上市審核重點

　　新三板市場對于初創(chuàng)期科技含量高、自主創(chuàng)新能力較強的非上市高科技或者互聯(lián)網股份公司來說，有很大的吸引力，能夠拓寬公司融資渠道、完善公司資本結構、引導公司規(guī)范運行，最關鍵的是能夠提高公司在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、主板上市的可能性。新三板對于企業(yè)的財務要求不高。

　　1.經營存續(xù)期滿2年。

　　2.具有穩(wěn)定、持續(xù)經營的能力。

　　3.股東數量不超過200人。

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