中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案

時間：2025-11-06 14:00:34 銀鳳中級會計(jì)師我要投稿

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2025年中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案（精選6套）

　　中級會計(jì)實(shí)務(wù)是中級會計(jì)師考試的科目之一，為了方便考生更好的復(fù)習(xí)中級會計(jì)實(shí)務(wù)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼闹屑墪?jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題。歡迎閱讀。

2025年中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案（精選6套）

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 1

　　單選題：

　　1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是(　　)。

　　A.股票發(fā)行費(fèi)用

　　B.長期借款的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣借款的匯兌差額

　　D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

　　【答案】A

　　2、2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　【答案】D

　　3、2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　【答案】C

　　5、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

　　A.單位結(jié)余

　　B.事業(yè)基金

　　C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

　　D.專項(xiàng)基金

　　【答案】B

　　6、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.減少104

　　B.增加104

　　C.增加52

　　D.減少52

　　【答案】D

　　7、甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))，2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2017年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　【答案】C

　　8、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為(　　)萬元。

　　A.2500

　　B.2400

　　C.2600

　　D.2700

　　【答案】D

　　9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是(　　)。

　　A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價值

　　B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

　　C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

　　D.授予日股票期權(quán)的公允價值

　　【答案】D

　　10、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)為(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.資本公積

　　C.商譽(yù)

　　D.投資收益

　　【答案】D

　　多選題：

　　1、下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定

　　B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

　　C.建造合同完工進(jìn)度的確定

　　D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　【答案】ABCD

　　2、編制合并財(cái)務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

　　B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表

　　【答案】BCD

　　3、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計(jì)折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.按5萬元確定營業(yè)外支出

　　B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

　　C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失

　　D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得

　　【答案】BC

　　4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有(　　)。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.非貨幣性福利

　　C.長期殘疾福利

　　D.累積帶薪缺勤

　　【答案】ABCD

　　5、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用的有(　　)。

　　A.構(gòu)成工程實(shí)體的材料成本

　　B.施工人員的工資

　　C.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)

　　D.經(jīng)營租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)

　　【答案】ABD

　　6、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

　　C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　【答案】BCD

　　7、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會計(jì)期間

　　B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

　　【答案】BD

　　8、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)固定資產(chǎn)

　　B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)

　　C.確認(rèn)捐贈收入

　　D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

　　【答案】BD

　　9、企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報表折算時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.未分配利潤

　　C.實(shí)收資本

　　D.應(yīng)付賬款

　　【答案】AD

　　10、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有(　　)。

　　A.持有至到期投資

　　B.委托貸款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】ABC

　　判斷題：

　　1、企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。(　　)

　　【答案】√

　　2、母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。(　　)

　　【答案】×

　　3、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。(　)

　　【答案】√

　　4、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。(　　)

　　【答案】√

　　5、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。(　　)

　　【答案】×

　　6、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。(　　)

　　【答案】×

　　7、企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。(　　)

　　【答案】√

　　8、企業(yè)對會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。

　　【答案】√

　　9、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的'直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。(　　)

　　【答案】×

　　10、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　計(jì)算分析題

　　1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2017年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2017年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

　　資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2017年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。

　　(2)編制甲公司2017年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算乙公司2017年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2017年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。

　　甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。

　　(2)借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042

　　固定資產(chǎn)：1000

　　庫存商品：400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)：68

　　可供出售金融資產(chǎn)：600

　　壞賬準(zhǔn)備：351

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49

　　貸：應(yīng)收賬款：3510

　　(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　(4)借：固定資產(chǎn)清理：800

　　累計(jì)折舊：1200

　　貸：固定資產(chǎn)：2000

　　借：應(yīng)付賬款：3510

　　貸：固定資產(chǎn)清理：1000

　　主營業(yè)務(wù)收入：400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　股本：200

　　資本公積——股本溢價400

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組：1042

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得：400

　　借：固定資產(chǎn)清理200

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得：200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本：300

　　貸：庫存商品：300

　　2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

　　(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850

　　貸：銀行存款5850

　　(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);

　　甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。

　　會計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失230

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

　　(4)甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。

　　會計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用885

　　貸：累計(jì)折舊885

　　(5)借：固定資產(chǎn)清理915

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

　　累計(jì)折舊3855(1650+1320+885)

　　貸：固定資產(chǎn)5000

　　借：固定資產(chǎn)清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款1053

　　貸：固定資產(chǎn)清理900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17

　　貸：固定資產(chǎn)清理17

　　綜合題：

　　一、某公司當(dāng)年利潤總額9520萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來所得稅率不變，公司有足夠利潤總額抵扣可抵扣暫時性差異。

　　公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：

　　1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元

　　2、當(dāng)年發(fā)生保修費(fèi)300萬，其中已提的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬完。截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用

　　3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬

　　4、以10900萬元代價取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值10000萬元，其中一項(xiàng)庫存商品賬面200萬元，公允價值360萬元，其他賬面價值與公允價值相同。

　　問題如下：

　　1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響，沒有影響的，需要指出。

　　3、針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒有影響的可以不寫

　　4、針對業(yè)務(wù)四，計(jì)算合并對遞延所得稅的影響，計(jì)算合并商譽(yù)，寫出購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄

　　【答案】

　　1、應(yīng)納稅所得額=(9520+500-200+180)=10000萬元

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元

　　2、業(yè)務(wù)一：對遞延所得稅沒有影響，因?yàn)檫@不屬于公益性捐贈，而是直接捐贈，因此納稅調(diào)增，屬于非暫時性差異

　　業(yè)務(wù)二：對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=200-300=-100萬，因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=0，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50萬元

　　業(yè)務(wù)三，對遞延所得稅有影響，可抵扣暫時性差異=180萬，遞延所得稅資產(chǎn)=180*25%=45萬元

　　3、業(yè)務(wù)一：無分錄

　　業(yè)務(wù)二：借：所得稅費(fèi)用：50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)：50

　　業(yè)務(wù)三：借：遞延所得稅資產(chǎn)：45

　　貸：所得稅費(fèi)用：45

　　4、業(yè)務(wù)四：合并對遞延所得稅的影響=(360-200)*25%=40萬元

　　合并商譽(yù)=10900-(10000+160*0.75)=780萬元

　　或10900-(10160-160*0.25)=780萬元

　　借：存貨160

　　貸：遞延所得稅負(fù)債：40

　　資本公積：120

　　借：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 10120

　　商譽(yù) 780

　　貸：長期股權(quán)投資 10900

　　二、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

　　資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。

　　資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元;除一項(xiàng)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。

　　(3)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計(jì)分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計(jì)分錄)。

　　(4)計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

　　(5)根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。

　　【答案】

　　(1)2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

　　2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。

　　(2)資料一，對遞延所得稅無影響。

　　分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

　　分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%)。

　　資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25%)。

　　(3)資料一：

　　不涉及遞延所得稅的處理。

　　資料二：

　　借：所得稅費(fèi)用50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)45

　　貸：所得稅費(fèi)用45

　　(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬元)。

　　(5)①購買日合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。

　�、谏套u(yù)=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。

　　抵消分錄：

　　借：存貨 160

　　貸：資本公積160

　　借：資本公積 40

　　貸：遞延所得稅負(fù)債40

　　借：股本2000

　　未分配利潤8000

　　資本公積120

　　商譽(yù)780

　　貸：長期股權(quán)投資10900

　　三、甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2014年度資料

　�、�1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。

　�、�3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2 000萬元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

　�、�7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。

　�、芤夜井�(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。

　　資料二：2015年度資料

　　2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

　　假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵消分錄。

　　(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

　　(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

　　【答案】

　　(1)合并財(cái)務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800(萬元);

　　借：長期股權(quán)投資：4800

　　貸：投資收益：4800

　　應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);

　　借：長期股權(quán)投資：320

　　貸：其他綜合收益：320

　　分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。

　　借：投資收益：2400

　　貸：長期股權(quán)投資：2400

　　調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

　　抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

　　借：股本：6000

　　資本公積：4800

　　盈余公積：1800

　　未分配利潤——年末13400(11000+6000-600-3000)

　　其他綜合收益：400

　　貸：長期股權(quán)投資：21120

　　少數(shù)股東權(quán)益：5280

　　借：投資收益：4800

　　少數(shù)股東損益：1200

　　未分配利潤——年初：11000

　　貸：提取盈余公積：600

　　對所有者(或股東)的分配：3000

　　未分配利潤——年末：13400

　　(2)2014年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄：

　　借：營業(yè)收入：2000

　　貸：營業(yè)成本：2000

　　借：營業(yè)成本：240

　　貸：存貨：240

　　借：存貨：200

　　貸：資產(chǎn)減值損失：200

　　借：應(yīng)付賬款：2000

　　貸：應(yīng)收賬款：2000

　　借：應(yīng)收賬款：100

　　貸：資產(chǎn)減值損失：100

　　借：營業(yè)外收入：700

　　貸：無形資產(chǎn)：700

　　借：無形資產(chǎn)：70(700/5×6/12)

　　貸：管理費(fèi)用：70

　　(3)2015年12月31日內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄：

　　借：未分配利潤——年初：240

　　貸：營業(yè)成本：240

　　借：存貨：200

　　貸：未分配利潤——年初：200

　　借：營業(yè)成本：200

　　貸：存貨：200

　　借：應(yīng)收賬款：100

　　貸：未分配利潤——年初：100

　　借：資產(chǎn)減值損失：100

　　貸：應(yīng)收賬款：100

　　借：未分配利潤——年初：700

　　貸：無形資產(chǎn)：700

　　借：無形資產(chǎn)：70

　　貸：未分配利潤——年初：70

　　借：無形資產(chǎn)：140(700/5)

　　貸：管理費(fèi)用：140

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 2

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯誤的是(　　)。

　　A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

　　B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

　　D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項(xiàng)中，不正確的是(　　)。

　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征

　　B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的.賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單

　　D、A注冊會計(jì)師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、對于小企業(yè)，注冊會計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平

　　C、注冊會計(jì)師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D、注冊會計(jì)師必須執(zhí)行控制測試

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D、會計(jì)信息系統(tǒng)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有(　)。

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)

　　B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析

　　C、被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有(　)。

　　A、注冊會計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險

　　D、注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告

　　3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有(　)。

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報

　　注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案

　　1.【答案】C

　　【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　2.【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。

　　3.【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。

　　4.【答案】C

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：

　　(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實(shí)

　　(2)對勝任能力的重視

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：

　　(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;

　　(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;

　　(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 3

　　1、下列各項(xiàng)中一定會影響攤余成本的因素有( )。

　　A.已償還的本金

　　B.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額

　　C.發(fā)生的減值損失

　　D.票面利息

　　【答案】ABC

　　【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失。對于票面利息而言，如果是到期一次還本付息的票面利息才會影響攤余成本，所以選項(xiàng)D不正確。

　　2、下列各項(xiàng)投資中可以將其劃分為持有至到期投資的有( )。

　　A.對國債投資

　　B.對公司債券投資

　　C.對非上市公司投資

　　D.對開放性基金投資

　　【答案】AB

　　【解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。因權(quán)益性投資和基金投資均不具有到期日固定、回收金額固定或可確定的要求，所以不能將其劃分為持有至到期投資。

　　3、下列各項(xiàng)中關(guān)于持有至到期投資的表述中不正確的有( )。

　　A.持有至到期投資必須是企業(yè)有明確意圖持有至到期

　　B.持有至到期投資后續(xù)采用公允價值模式進(jìn)行攤銷

　　C.持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

　　D.持有至到期投資如果有客觀證據(jù)表明該實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率替代實(shí)際利率

　　【答案】BC

　　【解析】持有至到期投資后續(xù)按債券的攤余成本進(jìn)行攤銷;持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，如果價值在以后得以恢復(fù)的，可以在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)回。

　　4、處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得的價款與該投資賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。( )

　　【答案】√

　　5、企業(yè)購入債券劃分為持有至到期投資時，其入賬價值應(yīng)當(dāng)為實(shí)際支付的'全部價款。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。支付價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

　　A.13

　　B.18

　　C.3

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】12月末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”余額-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”余額=18-(10+5)=3(萬元)。

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 4

　　1.關(guān)于對企業(yè)使用會計(jì)軟件的監(jiān)督的說法錯誤的是（ D）。

　　A．縣級以上財(cái)政部門負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)

　　B．財(cái)政部門可以組織專項(xiàng)檢查，對本轄區(qū)企業(yè)使用會計(jì)軟件情況進(jìn)行監(jiān)督，也可以將會計(jì)軟件使用情況檢查與其他會計(jì)監(jiān)督工作結(jié)合進(jìn)行

　　C．省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件不符合本規(guī)范規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況報財(cái)政部

　　D．任何單位和個人發(fā)現(xiàn)會計(jì)軟件不符合《企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范》要求的，必須向省級財(cái)政部門反映

　　2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢不包括（B ）。

　　A．運(yùn)營成本降低

　　B．提高員工積極性

　　C．財(cái)務(wù)管理水平及效率提高

　　D．企業(yè)核心競爭力上升

　　3.管理會計(jì)強(qiáng)調(diào)價值創(chuàng)造階段的職能是（ B）。

　　A．降低成本費(fèi)用，為產(chǎn)品定價提供信息

　　B．為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供計(jì)劃和控制信息

　　C．強(qiáng)調(diào)以價值創(chuàng)造為核心

　　D．旨在解決如何提高生產(chǎn)和工作效率

　　4.下列關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的區(qū)別表述錯誤的是（B ）。

　　A．財(cái)務(wù)會計(jì)受到會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的制約，靈活性較小；管理會計(jì)不受會計(jì)準(zhǔn)則和制度的.制約，處理方法選擇靈活

　　B．財(cái)務(wù)會計(jì)主體單一，以企業(yè)作為會計(jì)主體反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況；管理會計(jì)多層次主體，既要反映企業(yè)整體，也要反映內(nèi)部各責(zé)任單位的信息

　　C．財(cái)務(wù)會計(jì)按照規(guī)定的會計(jì)期間（如月、季度、年）編制報告；管理會計(jì)不受固定會計(jì)期間的限制，可根據(jù)需要按日、周、月編制報告

　　D．財(cái)務(wù)會計(jì)既反映貨幣化信息，也反映諸如存貨量、產(chǎn)量等非貨幣化信息；管理會計(jì)主要反映貨幣化的會計(jì)信息

　　5.美國管理會計(jì)師協(xié)會成立于（ C）年，是全球領(lǐng)先的國際管理會計(jì)師組織。

　　A．1917

　　B．1918

　　C．1919

　　D．1920

　　6.（D）是保證會計(jì)資料安全的基本要求。因?yàn)殡娮淤Y料相對紙面資料有更多的滅失風(fēng)險因素。

　　A．建立防篡改機(jī)制

　　B．建立索引

　　C．使用加密技術(shù)

　　D．建立電子會計(jì)資料備份制度

　　7.XBRL是（D ）。

　　A．一項(xiàng)專利技術(shù)

　　B．一種交易協(xié)議

　　C．一套標(biāo)準(zhǔn)的賬戶體系

　　D．可擴(kuò)展商業(yè)報告語言

　　8.（C ）是一組按照XBRL技術(shù)可視為一個整體進(jìn)行處理的會計(jì)概念及其關(guān)系的集合。

　　A．元素

　　B．鏈接庫

　　C．?dāng)U展鏈接角色

　　D．維度

　　9.從2013年6月到2014年11月，《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》發(fā)布經(jīng)歷了（A ）個階段。

　　A．四

　　B．三

　　C．二

　　D．一

　　10.會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，用戶操作日志應(yīng)當(dāng)滿足的要求不包括（D ）。

　　A．完整性

　　B．安全性

　　C．可查詢性

　　D．可更改性

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 5

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時點(diǎn)是( )。

　　A、發(fā)出商品時

　　B、收到貨款時

　　C、簽訂合同時

　　D、買方正式接受商品或退貨期滿時

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認(rèn)商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

　　2、某企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得收入的是( )。

　　A、債券利息收入

　　B、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　C、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　D、出售固定資產(chǎn)取得的價款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算的內(nèi)容。出售固定資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)的收入，其出售凈收益記入“營業(yè)外收入”科目;債券利息收入、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利和經(jīng)營租出固定資產(chǎn)取得的租金收入均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的表述中，正確的有( )。

　　A.商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除

　　B.現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期間內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

　　C.銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓

　　D.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓三者的目的都是為了促銷

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確;交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確。

　　2、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。

　　A.對外銷售材料收入

　　B.出售專利所有權(quán)收益

　　C.處置營業(yè)用房凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B出售無形資產(chǎn)所有權(quán)和選項(xiàng)C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收入科目中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。

　　3、下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有( )。

　　A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定

　　B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定

　　C.按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定

　　D.按已經(jīng)提供的'勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量;(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

　　三、判斷題

　　企業(yè)銷售商品發(fā)生銷售退回，如果該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣，那么應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)銷售費(fèi)用的金額。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】如果該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣，那么應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

　　中級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案 6

　　第 1 題下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是( )。

　　A.銷售價款

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

　　正確答案：C,

　　第 2 題 2011年1月某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金100萬元;5月份因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬元;年底由于重組等原因,經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。該企業(yè)2011年度獲得的政府補(bǔ)助金額為( )萬元。

　　A.100 B.180 C.190 D.270

　　正確答案：B,

　　第 3 題下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

　　A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

　　C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

　　正確答案：D,

　　第 4 題下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

　　A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失 D.銷售商品的.現(xiàn)金折扣

　　正確答案：B,

　　第 5 題甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定的價值120000元, 假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加( )元。

　　A. 100 000 B. 117 000 C. 120 000 D. 140 400

　　正確答案：D,

　　第 6 題下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是()

　　A.處置房屋的凈損失 B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費(fèi)

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈商品的成本 D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損的凈損失

　　正確答案：B,

　　第 7 題下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是()

　　A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損

　　D.出售交易性性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

　　正確答案：C,